+7 (495) 766-76-11

EN | RU | DE

Из последних кейсов

В начале 2019, когда люди могли видеть улыбки друг друга в метро, а один вирус летучей мыши не облетел весь мир, небольшая новообразованная турфирма – Горизонт заключила отличный договор на куплю-продажу туров на Ближний Восток с иностранной компанией – AroundEarth.

Однако в скором времени главбухи компаний сошлись на том, что им будет выгодно оформить отношения в виде агентского договора. В таком случае Горизонт получал бы налоговый гешефт и платил НДС не со всей стоимости проданного тура, а только с размера агентского вознаграждения. В связи с чем на следующий день было принято решение расторгнуть договор купли-продажи и заключить вместо него агентский.

Указанный агентский договор является внешней экономической сделкой, поскольку AroundEarth не является резидентом РФ, соответственно деятельность регулируется валютным контролем.

Зимой и весной 2019, двумя платежами Горизонт выплатил AroundEarth полученные от туристов деньги, за вычетом агентского вознаграждения, но со своими особенностями.

В январе Горизонт осуществляет первый платеж в размере 2 500 000 руб. через самый большой и зеленый банк России. Согласно правилам валютного контроля для совершения данного платежа необходимо заполнить привычное Платежное поручение, а также Сведения о валютной операции, в которых прописываются реквизиты договора, номер валютной операции по классификатору и прочие данные, при этом сам договор на учет не ставится, т.к. платеж менее 3 000 000 руб.

В этот момент начинается веселье, недавно трудоустроенный бухгалтер Горизонт ошибочно заполняет Сведения о валютной операции указывая расторгнутый договор купли-продажи, вместо агентского, однако в платежном поручении был указан агентский. Соответственно банк должен был отказать в совершении платежа, т.к. имеются несоответствия в распоряжениях о списании денежных средств. Однако, когда не надо все работает как часы и платеж проходит.

В апреле открывается второй раунд и Горизонт осуществляет платеж в размере 50 000 000 руб., т.к. этот платеж больше 3 000 000 руб. агентский договор уже нужно ставить на учет, то есть представлять скан договора в банк и заполнять неудобную форму. По иронии судьбы бухгалтер ставит на учет не агентский договор, а купли-продажи. И аналогично первому платежу заполняет Сведения о валютной операции и Платежное поручение.

Подтверждающие документы об оказанных услугах, счета на оплату между Горизонт и AroundEarth заключаются по агентскому договору. По закону Горизонт был обязан направлять подтверждающие документы в банк на следующий месяц после их оформления в течении 15 рабочих дней, но в силу незнания инструкций Банка России он этого не сделал, за что может быть привлечен к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа от 40 до 50 тысяч руб.

В связи с тем, что подтверждающие документы не были представлены, банк в середине 2020 снимает договор купли-продажи с учета и отмечает отрицательное сальдо в размере 50 000 000 руб.

В конце 2020 налоговая начинает проверку по исполнению договора купли-продажи, поставленного на учет, поскольку видит, что по нему ушли денежные средства за рубеж в размере 50 000 000 руб., а подтверждающих документов нет никаких, приходя к выводу, что AroundEarth обязанности не исполнил и Горизонт обязан вернуть уплаченные денежные средства в РФ. Для дачи объяснений и составления протокола директор Горизонта был вызван в инспекцию.

Взяв с собой акты оказанных услугах, счета на оплату и, собственно, сам договор оказания услуг директор не смог доказать свою правоту, поскольку они не относились к договору купли-продажи стоящем на валютном контроле. А вникать в тонкости бухгалтерского учета Горизонта уполномоченный орган не уполномочен.

В связи с чем в отношении Горизонта было вынесено постановление о привлечении к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа на сумму 1 500 000 руб., который был фатальным для турфирмы, потерявшей весь свой доход от COVID-19.

Следовательно, перед юристом для решения этой проблемы стояли следующие задачи:

  1. Доказать, что договор купли-продажи был расторгнут и поставлен на учет ошибочно;
  2. Найти основания для замены штрафа на предупреждение, поскольку формально налоговый орган был прав при вынесении постановления;
  3. Не допустить привлечение Горизонта к административной ответственности за нарушение сроков представления подтверждающих документов;
  4. Обжаловать постановление в суде.

Основанием привлечения к ответственности являлось отрицательное сальто в стоявшем на валютном контроле договоре купли-продажи в размере 50 000 000 руб. Внести изменения в ведомость банковского контроля и заменить договор купли-продажи на агентский по закону нельзя.

Соответственно необходимо ставить агентский договор на валютный контроль и думать каким образом перенести в его ведомость банковского контроля платежи из договора купли-продажи. Сложность была в том, что договор купли-продажи был расторгнут и снят банком с учета в одностороннем порядке.

Встает интересный правовой вопрос, а можно ли возобновить расторгнутый договор? Судебная практика неоднозначна, но в нашем случае фортуна улыбнулась и банк принял соглашение о возобновлении обязательств и перераспределении денежных средств и перенес платеж на 50 000 000 руб. в агентский договор, после чего договор купли-продажи был снова снят с учета, как ошибочный.

Суд учел и принял к сведению действия Горизонта по устранению обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, сокращение активов из-за пандемии в 10 раз и заменил штраф на предупреждение.

Теперь отстаивался вопрос о том, как избежать ответственности и нового штрафа за несвоевременную подачу подтверждающих документов. Ведь агентский договор продолжает стоять на учете и сальдо в нем по-прежнему отрицательное, пока не будут представлены подтверждающие документы.

На выручку приходит истечение двухлетнего срока давности привлечения к административной ответственности, поскольку подтверждающие документы были оформлены в январе и апреле 2019, а поданы в банк июле 2021.

Таким образом, компания могла прекратить свою деятельность из-за глупой опечатки при совершении платежей, однако признание собственных ошибок и реальные действия по их устранению порой является лучшим средством защиты.

 

Подробнее в источнике

Подпишитесь на рассылку новостей

У нас еще много интересного! Подписавшись на нашу рассылку, вы будете в курсе самых последних изменений — новостях и изменениях в законах. Также мы делимся нашими кейсами и разбираем самые интересные и громкие дела месяца.